Зміни у 2016 році щодо водного податку?

Ще одна зміна: при заборі води для водопостачання населення ставка водного податку зараз дорівнює 93 руб. за 1000 куб. м У 2015 році ставка становила 81 руб. за 1000 куб. м забраних (вилучених) водних ресурсів. Повну інформацію про діючі ставки наведено в обґрунтуванні.

Починаючи з подання декларації з водного податку за І квартал 2016 року, слід використати новий бланк звіту. Основні зміни, що сталися у формі декларації, перелічені в обґрунтуванні.

Андрія Кізімова,заступника директора департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

Податкові ставки

Ставки водного податку перераховані у статті 333.12 таки Податкового кодексу РФ. Вони різні і залежать:

1. У 2016 році до ставки водного податку застосовується нове значення підвищуючого коефіцієнта – 1,32. Минулого року цей коефіцієнт було передбачено у розмірі 1,15.
2. від об'єкту оподаткування;
3. від басейнів річок, озер, морів;
4. від економічних районів

Перелік усіх можливих ставок подивіться у таблиці.

Якщо для одного водного об'єкта встановлено різні ставки, визначте податкову базу окремо для кожної ставки. Наприклад, якщо організація здійснює забір води з річки Волги у Північному та Північно-Західному економічних районах, податкову базу слід рахувати окремо. Незважаючи на те, що водний об'єкт один – річка Волга, у цих районах діють різні ставки водного податку.

Ставки водного податку у 2016 році

Забір води з поверхневих та підземних водних об'єктів у межах лімітів.
Економі- чеський район	Басейн річки, озера	Податкова ставка у руб.			Податкова ставка, коли Існують спеціальні прилади обліку, щоб виміряти кількість води в руб. з урахуванням коефіцієнта на 2016 рік (1,32)за 1 тис. куб. м води, забраної			*** за 1 тис. куб. м води, забраної
		з поверхневих водних об'єктів		****	з поверхневих водних об'єктів (гр. 3 х 1,32)		із підземних водних об'єктів**** (гр. 4 х 1,32)	з поверхневих водних об'єктів (гр. 3 х 1,32 х 1,1)	з підземних водних об'єктів**** (гр. 4 х 1,32 х 1,1)
1	2	3		4	5		6	7	8
Північний	Волга	300		384	396		507	436	558
	Нева	264		348	348		459	383	505
	Печора	246		300	325		396	357	436
	Північна Двіна	258		312	341		412	375	453
	Інші річки та озера	306		378	404		499	444	549
Північно-Західний	Волга	294		390	388		515	427	566
	Західна Двіна	288		366	380		483	418	531
	Нева	258		342	341		451	375	497
	Інші річки та озера	282		372	372		491	409	540
Централь- ний	Волга	288		360	380		475	418	523
	Дніпро	276		342	364		451	401	497
	Дон	294		384	388		507	427	558
	Західна Двіна	306		354	404		467	444	514
	Нева	252		306	333		404	366	444
	Інші річки та озера	264		336	348		444	383	488
Волго-В'ятський	Волга	282		336	372		444	409	488
	Північна Двіна	252		312	333		412	366	453
	Інші річки та озера	270		330	356		436	392	479
Центрально-Чорнозем- ний	Дніпро	258		318	341		420	375	462
	Дон	336		402	444		531	488	584
	Волга	282		354	372		467	409	514
	Інші річки та озера	258		318	341		420	375	462
Поволзький	Волга	294		348	388		459	427	505
	Дон	360		420	475		554	523	610
	Інші річки та озера	264		342	348		451	383	497
Північно-Кавказький	Дон	390		486	515		642	566	706
	Кубань	480		570	634		752	697	828
	Самур	480		576	634		760	697	836
	Сулак	456		540	602		713	662	784
	Терек	468		558	618		737	680	810
	Інші річки та озера	540		654	713		863	784	950
Уральська	Волга	294		444	388		586	427	645
	Об	282		456	372		602	409	662
	Урал	354		534	467		705	514	775
	Інші річки та озера	306		390	404		515	444	566
Західно-Сибірський	Об	270		330	356		436	392	479
	Інші річки та озера	276		342	364		451	401	497
Східно-Сибірський	Амур	276		330	364		436	401	479
	Єнісей	246		306	325		404	357	444
	Олена	252		306	333		404	366	444
	Об	264		348	348		459	383	505
	Озеро Байкал та його басейн	576		678	760		895	836	984
	Інші річки та озера	282		342	372		451	409	497
Далекосхідний	Амур	264		336	348		444	383	488
	Олена	288		342	380		451	418	497
	Інші річки та озера	252		306	333		404	366	444
Калінін- місто	Німан	276		324	364		428	401	470
	Інші річки та озера	288		336	380		444	418	488
Забір води з територіального моря Росії та внутрішніх морських вод у межах лімітів
Море		Податкова ставка у руб.			Податкова ставка в руб., коли є прилади обліку, щоб виміряти кількість води з урахуванням коефіцієнта на 2016 рік (1,32)за 1 тис. куб. м морської води (Гр. 2 х 1,32)			Податкова ставка, в руб., коли немає спеціальних приладів обліку*** , щоб виміряти кількість води з урахуванням коефіцієнтів 1,32 та 1,1за 1 тис. куб. м морської води (Гр. 2 х 1,32 х 1,1)
1		2			3			4
Балтійське		8,28			11			12
Біле		8,40			11			12
Баренцеве		6,36			8			9
Азовське		14,88			20			22
Чорне		14,88			20			22
Каспійське		11,52			15			17
Карське		4,80			6			7
Лаптєвих		4,68			6			7
Східно-Сибірське		4,44			6			6
Чукотське		4,32			6			6
Берингове		5,28			7			8
		5,64			7			8
Охотське		7,68			10			11
Японське		8,04			11			12
Використання акваторії поверхневих водних об'єктів, крім сплаву деревини у плотах та гаманцях
Економічний район						(Гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Північний			32,16			42
Північно-Західний			33,96			45
Центральний			30,84			41
Волго-В'ятський			29,04			38
Центрально-Чорноземний			30,12			40
Поволзький			30,48			40
Північно-Кавказький			34,44			45
Уральська			32,04			42
Західно-Сибірський			30,24			40
Східно-Сибірський			28,20			37
Далекосхідний			31,32			41
Калінінградська область			30,84			41
Використання акваторії територіального моря Росії та внутрішніх морських вод
Море			Податкова ставка (тис. руб. на рік) за 1 кв. км використовуваної акваторії			Податкова ставка (тис. руб. на рік) за 1 кв. км використовуваної акваторії з урахуванням коефіцієнта на 2016 рік – 1,32(Гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Балтійське			33,84			45
Біле			27,72			37
Баренцеве			30,72			41
Азовське			44,88			59
Чорне			49,80			66
Каспійське			42,24			56
Карське			15,72			21
Лаптєвих			15,12			20
Східно-Сибірське			15,00			20
Чукотське			14,04			19
Берингове			26,16			35
Тихий океан (у межах територіального моря Російської Федерації)			29,28			39
Охотське			35,28			47
Японське			38,52			51
Використання водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики
Басейн річки, озера, моря			Податкова ставка у руб. за 1 тис. кВтг електроенергії			Податкова ставка у руб. за 1 тис. кВтг електроенергії з урахуванням коефіцієнта на 2016 рік – 1,32(Гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Нева			8,76			12
Німан			8,76			12
			9,00			12
			8,88			12
Північна Двіна			8,76			12
			9,00			12
Річки басейну Баренцева моря			8,76			12
Амур			9,24			12
Волга			9,84			13
Дон			9,72			13
Єнісей			13,70			18
Кубань			8,88			12
Олена			13,50			18
Об			12,30			16
Сулак			7,20			10
Терек			8,40			11
Урал			8,52			11
Басейл і річка Ангара.			13,20			17
Річки басейну Східно-Сибірського моря			8,52			11
Річки басейнів Чукотського та Берингова морів			10,44			14
Інші річки та озера			4,80			6
Використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах та гаманцях
Басейн річки, озера, моря			Податкова ставка у руб. за 1 тис. куб. м сплавлюваної в плотах і гаманцях деревини на кожні 100 км сплаву			Податкова ставка у руб. за 1 тис. куб. м сплавлюваної в плотах і гаманцях деревини на кожні 100 км сплаву з урахуванням коефіцієнта на 2016 рік – 1,32(Гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Нева			1656,0			2186
Річки басейнів Ладозького та Онезького озер та озера Ільмень			1705,2			2251
Інші річки басейну Балтійського моря			1522,8			2010
Північна Двіна			1650,0			2178
Інші річки басейну Білого моря			1454,4			1920
Печора			1554,0			2051
Амур			1476,0			1948
Волга			1636,8			2161
Єнісей			1585,2			2092
Олена			1646,4			2173
Об			1576,8			2081
Інші річки та озера, по яких здійснюється сплав деревини в плотах та гаманцях			1183,2			1562
Забір води для водопостачання населення
Єдина ставка – 93 руб. за 1 тис. куб. м води, яку вилучили з водного об'єкту незалежно від економічного району та басейну річки (озера)

За надлімітний забір води ставки збільшують у п'ять разів (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

Стару форму затверджено наказом Мінфіну Росії від 3 березня 2005 р. № 29н Сторінка 2 титульного листа (заповнюють громадяни-платники податків, якщо вони не вказали ІПН та не є підприємцями) У новій формі місце народження громадянина вказувати не потрібно Передбачено поле «Місце народження» З'явилося поле, де вказують статус платника податків:
1 – резидент;
2 – нерезидент Подібного поля не було У новій формі місце проживання за межами РФ вказувати не потрібно Передбачено поле "Місце проживання за межами РФ" Розділ 1 У новій формі найменування угоди про розподіл продукції вказувати не потрібно По рядку 010 вказували найменування угоди про розподіл продукції Розділ 2

Складається з двох підрозділів:

• 2.1 – потрібно заповнювати під час забору води з водного об'єкта;
• 2.2 – потрібно заповнювати у всіх інших випадках: якщо використовують акваторію водного об'єкта, у тому числі для гідроенергетики та лісосплаву

Складається із чотирьох підрозділів, де для кожного об'єкта оподаткування передбачені окремі сторінки:

• 2.1 – забір води;
• 2.2 - використання акваторії водного об'єкта;
• 2.3 - використання акваторії для цілей гідроенергетики;
• 2.4 - використання акваторії для лісосплаву

Підрозділ 2.1 По рядку 070 відображають об'єм забраної води, яка не є об'єктом оподаткування Подібного рядка не було Окремо відображають ставку за рядками 110–120 та коефіцієнти за рядками 130–150 Ставки відображали з урахуванням коефіцієнтів за рядками 100–110

Які ставки водного податку у 2018 році? Таблиця зі ставками наводиться у цьому довідковому матеріалі. Розповімо про застосування ставок, що підвищують коефіцієнти у 2018 році та особливості розрахунку водного податку.

Особливості водного податку

Водний має загальнофедеральний характер, тому податкові ставки водного податку встановлюються виключно податковим кодексом РФ. Для водного податку ставки у 2018 році визначає стаття 333.12 Податкового кодексу РФ.

Традиційно на 2018 рік ставки водного податку встановлені залежно від виду використання підприємством або ІП водних ресурсів (див. таблицю нижче).

Вказана стаття викладена у такому форматі, що дозволяє зрозуміти на майбутнє, якою буде динаміка відрахувань до бюджету водного податку.

Наприклад, ставки водного податку на 2018 рік треба у певних випадках множити на коефіцієнт 1,75:

• при надлімітному заборі води;
• відсутність вимірювальних приладів;
• видобутку води для продажу.

Ставки на 2018 рік

Як було зазначено, розміри податкових ставок водного податку залежать від цілей використання води. Так, наприклад, ставка водного податку для водопостачання населення (житлових будинків):

• з 01.01.2017 до 31.12.2017 становила 107 рублів за 1000 куб. м водних ресурсів;
• з 01.01.2018 по 31.12.2018 – складає 122 рублі за 1000 куб. м.

Забір води

При взятті води в межах нормативів із поверхневих та підземних водних об'єктів податкова ставка водного податку у 2018 році становить:

Економічний район	Басейн річки, озера	Податкова ставка<*>у рублях за 1 тис. куб. м води, забраної з
		поверхневих водних об'єктів	підземних водних об'єктів
Північний	Волга	300	384
	Нева	264	348
	Печора	246	300
	Північна Двіна	258	312
	Інші річки та озера	306	378
Північно-Західний	Волга	294	390
	Західна Двіна	288	366
	Нева	258	342
	Інші річки та озера	282	372
Центральний	Волга	288	360
	Дніпро	276	342
	Дон	294	384
	Західна Двіна	306	354
	Нева	252	306
	Інші річки та озера	264	336
Волго-В'ятський	Волга	282	336
	Північна Двіна	252	312
	Інші річки та озера	270	330
Центрально-Чорноземний	Дніпро	258	318
	Дон	336	402
	Волга	282	354
	Інші річки та озера	258	318
Поволзький	Волга	294	348
	Дон	360	420
	Інші річки та озера	264	342
Північно-Кавказький	Дон	390	486
	Кубань	480	570
	Самур	480	576
	Сулак	456	540
	Терек	468	558
	Інші річки та озера	540	654
Уральська	Волга	294	444
	Об	282	456
	Урал	354	534
	Інші річки та озера	306	390
Західно-Сибірський	Об	270	330
	Інші річки та озера	276	342
Східно-Сибірський	Амур	276	330
	Єнісей	246	306
	Олена	252	306
	Об	264	348
	Озеро Байкал та його басейн	576	678
	Інші річки та озера	282	342
Далекосхідний	Амур	264	336
	Олена	288	342
	Інші річки та озера	252	306
Калінінградська область	Німан	276	324
	Інші річки та озера	288	336

Читайте також Державне мито у РАГС: скільки у 2019 році

<*>До ставок податку за забір води з поверхневих водних об'єктів для технологічних потреб у межах встановлених лімітів щодо платників податків, що здійснюють експлуатацію об'єктів теплоенергетики та атомної енергетики з використанням прямоточної схеми водопостачання, на період з 1 січня по 31 грудня 2005 року, включно застосовувався коефіцієнт 85 (ст. 2 Федерального закону від 28.07.2004 N 83-ФЗ).

Окремі ставки з водного податку встановлені при заборі морських вод у рамках нормативів:

Море	Ставка (руб. за 1000 куб. м)
Балтійське	8.28
Біле	8.4
Баренцеве	6.36
Азовське	14.88
Чорне	14.88
Каспійське	11.52
Карське	4.8
Лаптєвих	4.68
Східно-Сибірське	4.44
Чукотське	4.32
Берингове	5.28
Тихий океан	5.64
Охотське	7.68
Японське	8.04

Акваторія

При використанні певної надводної акваторії ставка водного податку на 2017 р.

Економічний район	Ставка (тис. руб. на рік за 1 кв. км)
Північний	32.16
Північно-Західний	33.96
Центральний	30.84
Волго-В'ятський	29.04
Центрально-Чорноземний	30.12
Поволзький	30.48
Північно-Кавказький	34.44
Уральська	32.04
Західно-Сибірський	30.24
Східно-Сибірський	28.2
Далекосхідний	31.32
Калінінградська область	30.84

У разі використання акваторії поверхневих морських вод податкові ставки з водного податку встановлено такі.

Водний податок у 2016 році продовжує існувати та регулюється главою 25.2 Податкового кодексу РФ, він є федеральним платежем. Оподаткування оплачуються фірмами, які користуються водним об'єктом, що є на поверхні чи під землею. Це два різні види, на які необхідно мати окремі ліцензії.

Водний податок у РФ

Водний податок є федеральним прямим платежем і діє з 2005 року. Використання об'єкта можливе через укладання договору водокористування або на основі рішення про надання поверхневих вод у користування. За водопостачання береться індивідуальний збір, згідно з розрахунком, населення окремо оплачує користування водою.

Платниками є такі гілки населення, як організація чи фізична особа (підприємець), які користуються водою, враховуючи законодавство РФ. Якщо складено договір оренди на поверхневе водокористування, то збирання не сплачується на основі Водного кодексу РФ, який діє з першого січня 2007 року. Відповідно до цього кодексу, передбачається укладання договору на водокористування. В результаті стягується лише одномоментна плата.

Коло платників визначається, виходячи з видів водокористування, які є об'єктами оподаткування:

• Забір води з водоймищ.
• Промислова експлуатація акваторій
• Використання водойм для цілей гідроенергетики.
• Здійснення лісосплаву в плотах та гаманцях.

Складання декларації

Враховуючи частину першої статті 335.15 НК РФ, на збір надано декларацію. Форму звітності прийнято наказом Мінфіну Російської Федерації. У цій формі показники повинні вказуватися у рублях (повне число). Щоб легше було її заповнити, випустили роз'яснення, за якими можна здійснювати заповнення декларації на 2016 рік.

Важливо враховувати, якщо забір води зроблено понад ліміти, тоді платіж оплачується вп'ятеро більше. Ставка може збільшуватися на коефіцієнт 1,32 та 5. Також у розділі 2.1, у 2016 році потрібно вказувати ставку у 93 рублі. Якщо використано ліміт, збір не оплачується у п'ятикратному розмірі, підвищувати ставку підприємцю не будуть. Якщо підприємець не користується вимірювальним приладом, тоді платіжна ставка (російський карбованець) множиться на коефіцієнт 1,32 та 1,1 (економічне значення).

Як визначається ставка

Ставку з оподаткування, згідно із законом, можна встановлювати басейнами водойм у рублях за тисячу куб. води, яку беруть із поверхні чи підземелля, індексація становить 1,5.

Правила заповнення

Щоб з першого разу правильно заповнити декларацію, необхідно дотримуватись правил:
документ можна оформляти на папері чи електронному вигляді;
якщо проводиться заповнення паперового варіанту декларації, то дозволяється користуватися чорним та синім чорнилом;
сила натискання має бути помірною, ніж пошкодити папір;
не можна користуватися коректором;
помилки необхідно виправляти перекресленням значення з підписом;
текст пишеться друкованими літерами;
якщо рядок не заповнюється, ставиться прочерк;
зшивання та скріплення паперового варіанту декларації заборонено.

Електронна декларація заповнюється швидше та легше, помилок можна зробити набагато менше, ніж у паперовій версії. Як правильно визначити тариф на воду, заповнити документ, допоможе курс. Бланк декларації можна завантажити.

Водний податок у 2016 році – зміни

У 2016 році до ставки збору застосовують нове значення коефіцієнта. Його літочислення становить 1,32, на 2015 рік – він становив 1,15. Є винятки, наприклад, коли платник податків немає пристрою з функціями для вимірювання кількості забраної рідини, то платіжна ставка формує такий порядок обчислення: при нарахуванні збору, ставка множиться на 1,1.

Терміни подання звітності для юридичних осіб

Для юридичних осіб, звітність здається по кварталах до 20 числа місяця, наступного за кварталом, тоді ж і повинна проводитися оплата.

Водний податок регулюється главою 25.2 Податкового кодексу і є федеральним платежем. Вся основна інформація про цей податок, актуальна для 2016 року, зібрана в даному матеріалі.

З цієї статті ви дізнаєтесь:

• Хто має сплачувати водний податок у 2016 році
• Від чого залежить розмір водного податку
• Які коефіцієнти слід застосовувати в окремих випадках

Платники водного податку

Водний податок сплачують організації та громадяни, які здійснюють спеціальне або особливе водокористування (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). А саме це дві категорії осіб:

1) організації та підприємці, які використовують поверхневі водні об'єкти на підставі ліцензій, виданих до 1 січня 2007 року (дата запровадження Водного кодексу). Водний податок у разі потрібно сплачувати до закінчення терміну дії ліцензій;

2) організації та підприємці, які користуються підземними водними об'єктами на підставі ліцензій згідно із Законом РФ від 21.02.92 № 2395-1 «Про надра» (у редакції від 29.12.2014).

Зазначимо, що особи, які використовують воду на підставі договорів водокористування або рішень про надання водних об'єктів у користування, платниками водного податку не є за умови, що документ отримано після 1 січня 2007 (п. 2 ст. 333.8 НК РФ).

Об'єкт оподаткування водним податком

Водним податком оподатковуються такі види водокористування (п. 1 ст. 333.9 НК РФ):

• забір води із водних об'єктів;
• використання акваторії водних об'єктів, за винятком сплаву деревини в плотах та гаманцях;
• використання водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики;
• використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини у плотах та гаманцях.

Водні об'єкти, які обкладаються водним податком, перераховані у пункті 2 статті 333.9 НК РФ. Зокрема, до них належать:

• паркан із підземних водних об'єктів води, що містить корисні копалини та (або) природні лікувальні ресурси, а також термальних вод;
• забір води для забезпечення пожежної безпеки, а також для ліквідації стихійних лих та наслідків аварій;
• забір води для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;
• забір води для зрошення земель сільськогосподарського призначення, поливу садівницьких, городницьких, дачних земельних ділянок тощо.

Податковий період з водного податку

Податковим періодом з водного податку визнається квартал (ст. 333.11 НК РФ).

База з водного податку

По кожному виду водокористування, визнаного об'єктом оподаткування, податкова база визначається окремо щодо кожного водного об'єкта (п. 1 ст. 333.10 НК РФ).

Так, податкова база при заборі води – це обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період – квартал. Показник розраховується на підставі даних водовимірювальних приладів, відображених у журналі обліку використання води. Якщо водолічильників немає, обсяг забраної води визначається з часу роботи та продуктивності технічних засобів чи з норм водоспоживання.

Податкова база під час використання водних об'єктів у гідроенергетиці (без забору води) - це кількість електроенергії, виробленої за податковий період.

Податкова база при використанні акваторії водних об'єктів (за винятком сплаву деревини у плотах та гаманцях) – це площа наданого водного простору.

Податкову базу по водних об'єктах, що використовуються для сплаву деревини в плотах та гаманцях, потрібно визначити розрахунковим шляхом за формулою:

Податкову базу, повторимо, необхідно визначити за кожним водним об'єктом і з кожному виду водокористування (ст. 333.10 НК РФ). Наприклад, при заборі води з декількох рік базу потрібно розраховувати окремо по кожній річці, навіть якщо податкові ставки по басейнах цих річок можуть бути однаковими.

Якщо щодо водного об'єкта встановлені різні ставки, податкова база визначається стосовно кожної податкової ставки.

Ставки з водного податку

Ставки водного податку зазначені у статті 333.12 НК РФ. Вони встановлені у рублях за одиницю податкової бази. Розмір ставки залежить від виду водокористування. Крім того, ставки розрізняються за економічними районами, басейнами річок, озерами та морями.

З 1 січня 2015 року податкові ставки, зазначені у пункті 1 статті 333.12 НК РФ (за всіма видами користування, крім забору води з водних об'єктів для водопостачання населення), підлягають індексації (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ). У 2016 році діє коефіцієнт у розмірі 1,32. У 2015 році розмір коефіцієнта – 1,15.

При заборі води понад встановлені квартальні (річні) ліміти ставки підвищуються в п'ять разів з урахуванням коефіцієнтів (п. 2 ст. 333.12 НК РФ). Збільшені ставки застосовуються лише до частини забраної води, яка перевищує ліміт.

Якщо в підприємства (підприємця) немає вимірювальних приладів, необхідно сплачувати водний податок з додатковим коефіцієнтом 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК РФ).

Для всіх платників податків встановлено однакову ставку податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення. Так, з 1 січня до 31 грудня 2016 року включно ставка дорівнює 93 руб./тис. куб. м водних ресурсів, забраних із водного об'єкта. 2015 року тариф становив 81 руб./тис. куб. м.

Розрахунок водного податку

Загальна сума водного податку – це результат складання сум податку, обчислених за всіма видами водокористування.

Сплата водного податку

Податок слід перерахувати до бюджету за підсумками звітного кварталу за місцем знаходження об'єкта (за місцем здійснення водокористування). Зробити це потрібно пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом (ст. 333.14 НК РФ). Тобто у 2016 році терміни такі: не пізніше 20 січня (за IV квартал 2015 року), 20 квітня, 20 липня та 20 жовтня.

Звітність з водного податку

По водному податку подається податкова декларація (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Форму звітності затверджено наказом Мінфіну Росії від 03.03.2005 № 29н. Показники у ній треба відображати у повних рублях.

Про заповнення декларації з водного податку ФНП Росії випустила роз'яснення. У них йдеться про декларації за 2015 рік. Проте на документ можна орієнтуватись і у 2016 році.

Так, під час заповнення декларації з водного податку за звітні квартали 2016 року враховуйте таке.

Якщо платник забирає воду більше за встановлений ліміт, водний податок за такий паркан потрібно сплачувати у п'ятикратному розмірі. Тоді у розділі 2.1 декларації у рядку 110 слід показати величину ставки податку, збільшеної на коефіцієнт 1,32 та на 5.

При заборі води для водопостачання населення у 2016 році у розділі 2.1 декларації за рядком 100 необхідно показати ставку водного податку 93 руб. При цьому навіть якщо вода використана понад ліміт, встановлений у ліцензії, п'ятикратну ставку застосовувати не потрібно.

Якщо платник не має вимірювальних приладів, у розділі 2.1 декларації по рядку 100 показують величину податкової ставки, помноженої на коефіцієнт 1,32 і на коефіцієнт 1,1.

Водний податок - це федеральний збір, який набув чинності в 2005 році і був значно змінений у порівнянні з попереднім варіантом. Крім того, було розширено коло осіб, які повинні сплачувати податок, збільшені ставки та багато іншого.

Його особливості

Сутність цього податку полягає в тому, що він спрямований на ефективне та раціональне використання водних об'єктів Російської Федерації, оскільки саме цей ресурс є украй важливим та обмеженим. Це цілком виправдано, адже за деякими даними лише 20% питної води в країні відповідає стандартам якості, а решта має підвищений рівень шкідливих речовин і домішок.

В рамках впровадження водного податку було розроблено спеціальний механізм, який дозволяє стягувати плату за використання ресурсів для різних цілей.

Відмінною особливістю цього збору є те, що він дає право користуватися певним об'єктом, але при цьому не є платежем за самі водні ресурси. Його розподіл відбувається так:

• 2/5 прямує до бюджету федерального рівня;
• 3/5 спрямовується до бюджету того суб'єкта, на території якого здійснюється використання джерела.

Детальну інформацію про цей податок можна отримати з наступного відео:

Об'єкти та суб'єкти оподаткування

Сплата податку за використання водних ресурсів є обов'язковою у таких випадках:

• Якщо використовується вода з об'єкта для електроенергії;
• Якщо здійснюється забір води із певних об'єктів;
• Якщо використовується акваторія моря, річки чи озера (виняток є лісосплав у гашлях і плотах);
• Якщо використовується водний простір для сплаву деревини в гаманях і плотах.

Існує також низка випадків, коли оподаткування не здійснюється. Усього виділяють 15 типів діяльності, які не вважаються об'єктами для утримання податкових платежів:

• Використання водних ресурсів для екологічних та санітарних попусків;
• Роботи, пов'язані з використанням шляхів для судноплавства та спорудження гідротехнічних будов (наприклад, поглиблення дна та інше);
• використання води для боротьби з пожежами, ліквідації наслідків стихійних лих та аварій;
• Використання водного об'єкта для спорудження будівель та комунікацій, призначених для охорони вод та біологічних ресурсів;
• Використання водного простору для відстеження стану об'єктів та природних ресурсів, а також для здійснення топографічних, пошукових та інших робіт.

Повний перелік можна знайти у НК РФ. Щодо визначення суб'єктів, які мають сплачувати збір чи звільнятися від нього, то тут все залежить від виду використання водних ресурсів. Якщо об'єкт, який перебуває у їхньому користуванні, є об'єктом для оподаткування, то відповідно доведеться внести платежі до бюджету. Інакше відбувається звільнення з його сплати.

Якщо Ви ще не зареєстрували організацію, то найпростішеце зробити за допомогою онлайн сервісів, які допоможуть безкоштовно сформувати всі необхідні документи: Якщо у Вас вже є організація, і Ви думаєте над тим, як полегшити та автоматизувати бухгалтерський облік та звітність, то на допомогу приходять наступні онлайн-сервіси, які повністю замінять бухгалтера на Вашому підприємстві та заощадять багато грошей та часу. Вся звітність формується автоматично, підписується електронним підписом та надсилається автоматично онлайн. Він ідеально підходить для ІП або ТОВ на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все відбувається в кілька кліків, без черг та стресів. Спробуйте і Ви здивуєтесяЯк це стало просто!

Ставки

Встановлення ставок податку залежить від галузі, економічного району, виду діяльності, типу об'єкта та інших чинників. Ставки відображаються в Податковому кодексі в російській грошовій одиниці - в рублях за один захід податкової бази.

Стандартні ставки застосовуються у випадках, коли використання води перебуває у зазначених рамках. Якщо ж обсяги забраної води перевищують верхню межу, всі ставки множаться на 5.

Вода, що використовується для побутового застосування населенням, оподатковується, у 2019 році це 122 рублі,для прикладу за 2017 рік було 107 руб.,за 2018 - 122 руб. за 1 тис. м 3 води. Ставки тривалістю один рік діють тоді, коли використовується акваторія поверхні води. Щодо конкретного періоду сплати податків (кварталу), то їх розмір розраховується як певний відсоток від річної суми.

Податкова база

При визначенні податкової бази провадиться індивідуальний розрахунок для всіх об'єктів, при цьому враховуються особливості їх використання. У разі, коли водний об'єкт обкладається спеціальною податковою ставкою, вона також береться до уваги щодо бази.

Податкова база - це кількість води, яка була викачана з певного об'єкта за якийсь проміжок часу. При цьому обсяг визначається наступним чином:

• За наявності лічильників – за його показаннями, що фіксуються у спеціальних документах;
• За відсутності лічильників – виходячи з особливостей обладнання, часу їх застосування та продуктивності.

Якщо попередні способи неможливо застосувати, розрахунок обсягу води здійснюється виходячи з розрахунку потреб і норм споживання.

У разі, коли використовується акваторія, податкова база визначатиметься іншим шляхом, а саме площею водного об'єкта, що використовується. Вона у свою чергу зазначена у відповідних документах, що регламентують використання конкретного простору. Для електростанцій, які використовують воду у виробництві, база податку – обсяг виробленої електроенергії.

Останні зміни

Рівень ставок водного збору було встановлено ще у минулому десятилітті, а у 2015 році було заплановано їх зміну. Податковий кодекс РФ говорить про те, що з цього й до 2025 року буде проводитися поетапне їх збільшення.

Для різних категорій населення, і навіть видів діяльності зміни ставок здійснюватимуться по-різному. Загалом на сьогодні заплановано підняття податку в 1,15 разів. Крім цього будуть запроваджені спеціальні індекси:

• 10-кратне збільшення для тих, хто видобуває підземну воду, а також займається її обробкою та продажем. Сюди не належать роботи з мінеральною та водою промислового використання.
• Підвищення в 1,1 рази для населення, у яких у будинках не встановлено лічильників.

Строк сплати та подання декларації

Декларація з водного податку подається щокварталу, тобто саме квартал є податковим періодом для складання звітів та здійснення платежів до податкових органів. Заплатити всі необхідні суми необхідно до 20 числа того місяця, який іде після попереднього кварталу.

Подавати декларацію необхідно до тієї установи, яка обслуговує територію знаходження водного об'єкта. При цьому обов'язково дотримуватись таких термінів:

• І квартал – не пізніше 20 квітня;
• ІІ квартал – не пізніше 20 липня;
• ІІІ квартал – не пізніше 20 жовтня;
• IV квартал – не пізніше 20 січня.

В окремих випадках до податкової декларації необхідно прикріплювати й інші документи. Наприклад, якщо використовується особливий режим водокористування для іноземців або фізичних осіб Російської Федерації, додатково потрібно надати звіт податкового інспектора, який видавав ліцензію на право виконання відповідних робіт.

Подавати декларацію можна відвідавши податковий орган, надіславши рекомендований лист або заповнивши необхідну форму на сайті:

• Якщо вибирається перший варіант, то платник приносить із собою документи у подвійному примірнику, оскільки один із них залишається в інспектора, а інший з відповідною позначкою повертається назад.
• Замовний лист має на увазі чіткий опис усіх надісланих документів.
• Якщо ж перевага надається електронному варіанту, необхідно ввести всю інформацію на спеціальному онлайн ресурсі, або звернутися до посередників, які зроблять це за вас. Останній варіант, до речі, найбільш зручний та швидкий за часом.

Заповнення декларації

Декларація має певну структуру, складається з кількох розділів та підрозділів, причому заповнювати необхідно не всі з них. Обов'язково потрібно ввести інформацію в кожну сходинку першого та другого розділу, а також заповнити титульну сторінку. Ці частини включають дані про платника, його банківські реквізити, інформацію про об'єкт використання, податкову базу, ставку і загальну суму платежів.

Щодо додаткових частин декларації, то їх необхідно заповнювати лише деяким категоріям платників, які займаються певними видами діяльності. Наприклад, якщо здійснюється використання акваторії водного простору (моря, озера, річки), забір води, виробництво електроенергії та інше. Тобто в тих випадках, коли потрібна детальніша та глибока інформація для податкових органів, оскільки нарахування суми до сплати буде дещо іншим, ніж у звичайному випадку.

Також необхідно пам'ятати, що заповнювати декларацію дозволяється лише блакитною, чорною або фіолетовою ручкою. Якщо буде використовуватися інший варіант, то документ не набуде жодної юридичної сили.

У жодному разі не допускається застосування коректорів чи інших засобів зміни напису. Якщо допускається будь-яка помилка, її необхідно закреслити і внести виправлення поруч. При цьому обов'язковою умовою є підтвердження таких змін до розпису платника податків.

При введенні чисел необхідно вказувати суми у рублях цілими числами. Якщо якась графа залишається порожньою – на її місце слід поставити прочерк. Усі слова прописуються великими друкованими літерами. Не можна склеювати або скріплювати аркуші паперу, якщо це може призвести до будь-яких пошкоджень документа.

Розрахунок податку

Розрахувати водний збір – це досить складний та трудомісткий процес. Пояснюється це тим, що суб'єкт господарювання повинен робити це самостійно, враховуючи кількість та суму платежів за кожним окремим об'єктом. Як було зазначено вище, кожен вид діяльності, і навіть різні водні простори оподатковуються за певними ставками, які можна знайти у Податковому кодексі РФ. При цьому важливо розібратися не лише у ставках, а й у лімітах користування, що визначаються на один рік. Якщо розрахунок здійснено неправильно, можуть виникнути проблеми.

Для правильного розрахунку необхідно мати знання у галузі як податкового, так і водного законодавства. Якщо платник використовує кілька об'єктів одночасно, то здійснювати платежі все одно необхідно однією сумою. Це може стати труднощами у тому, що з кожному окремому ділянці необхідно зазначити окрему суму податку.

Необхідно пам'ятати, що розрахунок здійснюється з урахуванням тих лімітів, встановлених у НК РФ. У деяких випадках вони можуть бути індивідуальні для окремих платників. Щодо пільг, то на сьогоднішній день таких не передбачено.

Слід зазначити, що є деякі схеми, які дають змогу значно зменшувати податкові відрахування. Наприклад, якщо оформити договір оренди на певний водний об'єкт, платити податок на нього немає необхідності. Вже понад п'ять років діє ця норма і дозволяє зменшувати навантаження на платника.

Багато експертів радять звертатися до спеціальних компаній, які допоможуть розібратися у правильному розрахунку водного збору, а це у свою чергу заощадить вам час та позбавить можливих проблем. Більше того, якщо підрахунки здійснюються вперше, то стороння допомога може виявитися просто необхідною.